完全指南
香港薪俸稅完全指南
2026/27 課稅年度。由基本概念到實務操作，從免稅額、扣除額到報稅流程，一次過講清楚。
什麼是薪俸稅？
薪俸稅是香港政府根據《稅務條例》（第112章）對個人在港工作所獲取的收入徵收的直接稅。與內地的個人所得稅不同，香港採用地域來源原則——只有源自香港的受僱入息、退休金收入及董事酬金才需要課稅。
香港的薪俸稅制度以簡單低稅率聞名，最高邊際稅率僅 17%（累進稅率），遠低於大部分已發展經濟體。值得注意的是，香港沒有全球徵稅制度，海外收入一般無需繳納薪俸稅，但判斷收入來源地的準則涉及多項因素，包括僱傭合約的簽訂地、僱主所在地及實際工作地點等。
誰需要繳交薪俸稅？
任何在香港產生或得自香港的受僱入息，均須課繳薪俸稅。判斷標準並非國籍或居留身份，而是收入來源地。如果你在香港受僱工作，不論你是否香港永久居民，都有可能需要繳稅。
在實際操作中，如果你的年收入在扣除免稅額和認可扣除項目後沒有應課稅入息，則無需繳稅。新來港工作人士應特別留意，即使最終無需繳稅，仍需按時填交報稅表，否則可能被罰款。此外，兼職收入、花紅、佣金、津貼（除個別豁免項目外）及股份獎勵等，一般均屬應課稅入息。
薪俸稅計算步驟
計算薪俸稅的基本步驟如下：
- 將課稅年度（每年4月1日至翌年3月31日）內所有應課稅入息加總
- 減去認可的扣除項目（如強積金供款、自願醫保、個人進修開支等），得出入息淨額
- 再減去適用的免稅額（如基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額等），得出應課稅入息實額
- 以累進稅率計算稅款（方法一）
- 以標準稅率計算稅款（方法二，不減免稅額）
- 取兩者中較低者為最終應繳稅款
這個「二擇其一」的機制確保高收入人士不會因累進稅率而繳付過高稅款，同時令中低收入人士受惠於免稅額。
累進稅率與標準稅率
累進稅率按應課稅入息實額分為五個稅階：
| 應課稅入息實額 | 稅率 |
|---|---|
| 首 / 次 $50,000 | 2% |
| 首 / 次 $50,000 | 6% |
| 首 / 次 $50,000 | 10% |
| 首 / 次 $50,000 | 14% |
| 餘額 | 17% |
標準稅率適用於高收入人士，以入息淨額（不減免稅額）計算。現行兩級制標準稅率為：首 $5,000,000 按 15%，超出部分按 16%。一般而言，年入息約 $200 萬以下的納稅人，累進稅率計算結果通常較低；超過此水平則可能以標準稅率較為有利。
2026/27 年度免稅額一覽
免稅額是計算累進稅率稅款時，可從入息淨額中扣除的金額。以下為 2026/27 課稅年度適用的免稅額：
| 免稅額類別 | 金額 (HKD) |
|---|---|
| 基本免稅額 | $145,000 |
| 已婚人士免稅額 | $290,000 |
| 子女免稅額（每名） | $140,000 |
| 子女出生年度額外免稅額 | $140,000 |
| 供養父母/祖父母（60歲+） | $55,000 |
| 供養父母/祖父母（55-59歲） | $27,500 |
| 額外供養（同住，60歲+） | $55,000 |
| 額外供養（同住，55-59歲） | $27,500 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 | $37,500 |
| 單親免稅額 | $145,000 |
| 傷殘受養人免稅額（每名） | $75,000 |
| 個人傷殘免稅額 | $75,000 |
基本免稅額是每位納稅人均可享有的，無需特別申請。已婚人士如選擇合併評稅或配偶無應課稅收入，可申請已婚人士免稅額（為基本免稅額的兩倍）。子女免稅額按每名子女計算，出生年度可獲額外免稅額。2025年4月1日或之後出生的子女，可享兩年額外免稅額。
供養父母/祖父母免稅額按受養人年齡分為兩級，若與納稅人同住可獲額外免稅額。單親免稅額適用於獨力照顧子女的納稅人，金額等同基本免稅額。
認可扣除項目
扣除項目是在計算入息淨額時，可從入息總額中扣除的開支。以下為主要扣除項目及其上限：
| 扣除項目 | 上限 (HKD) |
|---|---|
| 強積金（MPF）僱員供款 | $18,000 |
| TVC + 合資格年金保費 | $60,000（合共） |
| 自願醫保保費 | $8,000 / 每名受保人 |
| 居所貸款利息 | $100,000 |
| 認可慈善捐款 | 入息 35%（最低 $100） |
| 個人進修開支 | $100,000 |
| 長者住宿照顧 | $110,000 |
| 住宅租金扣除 | $100,000 |
強積金供款：僱員的強制性供款最高可扣除 $18,000。可扣稅自願性供款（TVC）和合資格延期年金保費（QDAP）合共上限為 $60,000，計算時先扣除 TVC，餘額再扣除年金保費。
自願醫保（VHIS）可為自己及指定親屬投保，每名受保人最高可扣 $8,000。居所貸款利息最多可享 20 個課稅年度。住宅租金扣除自 2022/23 年度起適用，但不能與居所貸款利息同時申請。
報稅期限和流程
稅務局一般於每年 5 月初發出個別人士報稅表（BIR60）。收到報稅表後，一般納稅人須於 1 個月內（即 6 月初前）填妥及交回；經營獨資業務者可延至 2 個月。使用網上報稅（eTAX）可自動獲額外 1 個月寬限。
遲交報稅表可被罰款，嚴重者甚至被檢控。即使你認為收入低於免稅額無需繳稅，仍須按時提交報稅表。首次報稅的新僱員，僱主會在入職後 3 個月內向稅務局提交 IR56E 表格通知。建議全年保留入息證明、扣除收據及免稅額相關文件，以備查核。
常見錯誤與省稅貼士
常見錯誤：
- 遺漏申報花紅、離職補償金等應課稅收入
- 錯誤申請已婚人士免稅額（配偶有收入時未必划算，需比較合併與分開評稅）
- 未有善用 TVC / QDAP 的 $60,000 合共扣除額
- 同時申請住宅租金扣除和居所貸款利息（不可兼得）
省稅貼士：
- 善用合併評稅或個人入息課稅選項，比較不同方案的稅款
- 充分利用 VHIS、TVC、年金等扣除項目
- 如有多名子女，協調夫妻雙方的免稅額分配以達致整體最低稅款
- 考慮是否申請供養父母免稅額（受養人須通常居住在香港）
- 年中轉工的納稅人應特別注意兩份工作的入息合計申報
常見問題
夫妻應該合併評稅還是分開評稅？
取決於雙方收入差距。如一方收入遠高於另一方，合併評稅可能令高收入方享用更多免稅額。建議用計算器分別比較兩個方案。
離職時收到的遣散費需要繳稅嗎？
法定遣散費和長期服務金一般可獲豁免，但合約性質的離職補償則通常需要課稅。具體情況建議諮詢稅務局或專業人士。
我在內地/海外工作部分時間，如何計算？
若你在港受僱但部分時間在港外工作，可按「時間分攤」基準申請豁免在港外提供服務的入息。需保留出入境記錄作為證明。
自僱人士應繳薪俸稅還是利得稅？
自僱人士的業務收入應繳利得稅而非薪俸稅。但如你同時有受僱收入和自僱收入，可考慮選擇個人入息課稅（Personal Assessment）將兩者合併計算，有時可達致較低稅款。
新婚/新生子女的免稅額在哪個年度可以申請？
在課稅年度內（4 月 1 日至 3 月 31 日）結婚或生育子女，該年度即可申請相應免稅額。子女出生年度可額外獲得一次性的出生年度子女免稅額。
2026/27 年度有稅款寬減嗎？
2026/27 課稅年度不設一次性稅款寬減。上年度（2025/26）的寬減為最終稅款的 100%，上限 $3,000。